[信息】这些增值税优惠企业需要缴纳企业所得税吗? 买壳上市

股票行情  2021-02-13 11:23:30

原标题:【信息】这些增值税优惠企业需要缴纳企业所得税吗?

增值税很繁琐,企业所得税很复杂。当两个税务问题相遇纠缠,很多财务人员只会头疼。以下是经常被问到的问题:

1.从税务机关获得并立即退还的增值税金额是否需要缴纳企业所得税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税政策相关的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金的通知》(财税[2008]151号),财政性资金是指企业从政府及其有关部门获得的财政补贴、补贴、贷款利息补贴等专项财政资金,包括增值税直接减免税和即时退税、先退先征。

根据《财政部、国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号),企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应计入总收入的财政资金,符合企业提供专项资金拨付文件要求的,应当单独进行。 财政部门或其他拨付资金的政府部门有专门的资金管理办法或具体的管理要求。

根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号):“5 .符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)取得的增值税,应当由企业专用于软件产品研发和扩大再生产,并单独核算。

因此,除上述情况外,税务机关收到的增值税应按规定计入当期损益,申报缴纳企业所得税。

2.增值税抵扣的部分需要缴纳企业所得税吗?

答:根据《企业所得税法》,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为总收入。包括版税收入、捐赠收入、其他收入等。

根据《财政部、国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号),企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应计入总收入的财政资金,符合企业提供专项资金拨付文件要求的,应当单独进行。 财政部门或其他拨付资金的政府部门有专门的资金管理办法或具体的管理要求。

所以增值税加抵扣优惠部分是政府补贴,不符合非应税收入条件,企业所得税要按规定缴纳。

3.企业收到税务机关退还的增值税免税额是否需要缴纳企业所得税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税政策相关的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金的通知》(财税[2008]151号),财政性资金是指企业从政府及其有关部门获得的财政补贴、补贴、贷款利息补贴等专项财政资金,包括增值税直接减免税和即时退税、先退先征。

企业取得的增值税期末退税金额会导致未来可抵扣增值税进项税额的减少,本质上没有给企业带来经济效益,不涉及收入确认。所以不需要缴纳企业所得税。

[评论]

判断企业所得税不征税收入最重要的文件是财税[2011]70号规定的三个条件,但增值税退税一般是包含在内的,不会有专门的支付凭证,所以不会满足这三个条件。

接下来就更简单了,不管是不是金融资本收益,有没有专门的规定。

从这样的分析中,我们知道出口退税和留成退税不是国家给企业的财政资金,实际上是国家返还企业占用的资金,相当于偿还贷款,不属于企业的收入,所以不需要缴纳企业所得税。

其他增值税退税,只要没有类似软件企业的特别规定,都是应税所得,都需要缴纳企业所得税。

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